蠡县供电：创新让审计管理与众不同

电力18讯：    供电企业改革与发展的新阶段、新形势、新任务，对企业内部审计提出了新的更高的要求。审计工作要牢固树立和贯彻落实科学发展观，认真研究审计工作思路，以经济发展为中心、整顿规范为主题、强化制度为基础、创新探索为动力，管理效益为目标，解放思想，转变观念，更新理念，提高审计能力，充分发挥职能作用，更好地为企业改革与发展做出积极的贡献。

一、认清形势，明确任务，推进审计深入发展

    党的十七大确立了党和国家事业发展大局的重大理论观点、重大战略思想、重大工作部署，绘就新的蓝图。要认真学习贯彻党的十七大精神，坚持理论联系实际，学以致用、用以促学，武装头脑、指导实践，做到思想上始终清醒、政治上始终坚定、作风上始终务实，深入贯彻落实科学发展观。在党和国家方针政策的指引下，供电企业改革与发展进入了以“三个转变”为特点的新阶段，即“企业改革从重点突破、理顺关系向完善体制机制、实现制度创新转变；结构调整从重组整合、规范扩张向做强做大企业、培育骨干品牌转变；企业管理从企业管理为主向企业管理与资产经营管理并重转变”，面临着“完善体制机制，优化资源配置，增强竞争实力，全面提升水平”的主要任务。审计工作要结合职能，深入贯彻落实，认真研究审计工作的新思路，更好地围绕中心，服务大局。内部审计是企业治理结构的重要组成部分，具有监督、评价、管理和服务的职能作用。工作目标是提高企业的经济管理水平，有着其他方面不可替代的独立性、超脱性、综合性监督的职能作用。审计工作通过审查和评价企业经济活动及内部控制的真实性、合法性、适当性和有效性来促进企业目标的实现。审计工作对象和内容的这种广泛性和综合性，决定了审计工作必须要增强宏观意识、大局意识。增强责任感和工作紧迫感。要加深对企业改革和发展新阶段、新形势、新任务的认识，不断增强服务大局的能力，认真履行职责，切实发挥职能作用，更好地为企业的改革和发展服务。必须进一步坚持和强调：要牢固确立服务定位。充分认识内部审计是企业内部管理控制的本质，确立为企业加强和改进管理、提高效益水平服务的定位。

    要贯彻“增值型”审计理念。以“促管理，增效益”为目标，服务于企业的经济发展，优化经济秩序，改进经济管理，促进完善企业制度和机制，提高企业管理水平，保障国有资产保值增值。

    要明确审计角色。审计既要当好维护财经法纪的“经济卫士”查错纠弊，更要当好经济运行的“保健医生”，树立“审计体检论”的理念。

    要调正工作位置。不仅把审计作为检查体系，更要作为控制体系，事前、事中、事后审计紧密结合，更注重事前、事中审计，在企业的整个经济活动过程中发挥积极的作用。

    二、围绕中心，服务大局，突出重点，统筹兼顾，科学安排审计业务

    面临着企业改革和发展新阶段、新形势和新任务，审计工作要深入贯彻落实科学发展观，坚持“全面审计，突出重点”的方针，合理工作布局和力量使用，加强合规性审计和深化管理效益审计，更好地为加强和改进管理、提高经济效益服务。

    经济责任审计。为了加强对企业领导人员的管理和监督，正确评价企业领导人员任期经济责任，促进企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值，对企业领导人员任职期间，企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动进行审计。要坚持“摸家底，揭隐患，促发展”的工作思路，突出提高企业管理水平和效益这条主线。要不断深化审计内容，要在检查资产、负债、损益及有关经济活动的真实性、合法性的基础上，积极向管理审计、决策审计延伸。要关注国家和企业法规制度的执行情况，看是否在业务经济和企业管理活动中全面、正确地贯彻执行。要关注企业重大决策事项的程序与效果，看决策程序的合法合规性，是否有擅自决定、盲目决策或决策失误造成损失浪费、国有资产流失及其他违法违规问题等。用全面的观点看业绩，既要看经济指标，又要看反映企业全面建设的相关指标；既要看“显”绩，又要看“潜”绩；既要看主观努力，也要看客观条件，要把宏观经济与微观经济，长远经济效益与当前经济效益统一起来。经济责任审计工作要进一步适应新形势下干部管理和监督的需要，更好的服务于全面落实科学发展观和构建和谐企业。
    
    预算审计。要审查预算编制的范围、原则与方法是否符合预算管理办法的规定，预算执行过程中的各项控制措施是否健全有效，预算调整是否履行程序，重大资金的支出是否履行审批控制程序等。要以规范管理，完善制度，提高效益为目标，检查违反规定，编制不真实预算，不严格执行预算，年度预算执行不力，收入不及时足额入帐，载留占用及挪用收入现象。要关注效益性指标的实现情况，消耗性指标的控制情况。

    工程项目审计。要关注工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，突出工程价款审核，把握建设资金在筹集、管理、拨付、使用等环节流动的情况，准确评价建设资金使用的真实性、合法性和效益性。工程项目建设程序审核，要看报批手续、研究设计、招投标、施工单位资质、工程竣工验收等方面的资料是否规范、齐全。结算审核，要看工程定额套用是否准确，材料价格资料是否详实、价格是否合理，工程签证项目、内容和数量是否完整清晰、手续是否齐全。财务支出审核，要看工程项目资金到位及入帐情况，工程财务支出是否按合同协议规定支付，手续是否完备。通过工程项目审计，达到健全工程项目管理制度，合理确定造价，有效控制质量，客观评价项目绩效，提高投资效果的目的。

    管理效益审计。要以提高企业管理水平和经济效益水平为目标，审查、评价和促进管理素质、管理水平和管理效率，审查、评价和促进管理和使用经济资源的经济性、效率性和效果性，推动提高管理水平和提高资产使用效益。要揭露管理不善、决策失误造成严重损失浪费和国有资产流失的问题，维护国有资产安全完整，促进保值增值，减少损失浪费，促进资源节约，推动“节约型企业”的建设。管理效益审计可以是单位整体情况的审计，可以是对某一方面项目情况的审计。尤其是业务经营审计，应主要是对某一项目的审计，确定的审计项目应是涉及金额较大、资金性质重要或对企业管理和效益影响较大，应具有改进管理和提高经济性、效率性、效果性的空间。要继续对管理效益审计进行探索，加大工作力度。要加强日常的审计管理控制，在企业经济活动的全过程中积极发挥作用。

    三、加强审计基础建设

    建立健全审计制度体系，实现制度创新。制度带有根本性、全局性、稳定性和长期性，加强审计制度建设和创新，是建立审计工作长效机制的重要保证。审计制度是内部审计部门进行审计监督的指导性文件，对巩固和提高内部审计工作的质量起着不可替代的作用，要建立和完善内部审计制度体系，是内部审计工作有法可依、有规可循。要进一步建立健全各项审计制度，完善审计制度体系，实现制度创新。明确开展审计的目的、审计原则、审计内容、审计评价、审计工作程序及审计结果利用等内容，使审计工作有法可依，有章可循，规范程序，提高效率，确保质量。

    加强审计队伍建设，实现人才创新。审计工作在企业改革和发展中发挥积极的建设性作用，加强审计队伍建设是重要的基础保证。要加强审计队伍的思想政治建设，增强履行职责的政治素质；加强业务素质建设，增强对事物的基本理解能力；加强作风建设，树立审计队伍廉洁奉公的良好形象；加强审计理论研究，更好地贯彻落实科学发展观。要从全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会、供电企业改革发展新阶段的高度出发，努力增强审计人员“六个意识”、提高“六个能力”：增强学习意识、提高学习能力。

    牢固树立学习理念，增强渴望学习新知识、新技术和适应企业改革发展要求的愿望，加强政治理论学习，加强专业知识学习，加强综合知识学习，工作学习化，学习工作化，提高素质和工作水平，提高执行力和公信力；增强服务意识、提高服务能力。充分认识内部审计为企业改革与发展服务的本质，坚持审、帮、促相结合，通过发现问题、揭露问题和对问题整改，促进企业经济活力增强动力。不断在审计观念、审计思路、审计工作管理、审计制度等方面创新，切实提高审计科学管理、服务大局的能力；增强实干意识、提高实干能力。工作标准要“严”、着眼点要“准”、执行要“快”、过程要“细”、结果应用要“实”，高节奏、高效率，严谨细致，提高质量；增强自律意识、提高自律能力。牢固树立正确的理想信念，努力践行“八荣八耻”社会主义荣辱观，坚持原则，客观公正，廉洁奉公；增强节俭意识、提高节俭能力。牢记“两个务必”，大力发扬艰苦奋斗和勤俭节约的精神，提高资源利用效率。通过不断提高审计人员整体素质，打造一支政治坚定、业务精通、作风优良、团结和谐的审计队伍，为推进审计事业发展提供坚实的人才保证。

    加强技术创新。政治经济改革发展的新形势，需要对传统的审计方法和手段进行变革，要求审计工作从事后审计转变为事中、事前审计，从静态审计转变为动态审计，提高审计效率和质量。要积极探索研究审计信息化建设，提高审计办公自动化的水平，增强对计算机的应用技术，采取有力措施加强审计软件在审计工作中的应用，实现审计手段的现代化，以适应信息技术电子化和网络化的发展趋势。

    要增强审计项目质量控制能力。犹如产品质量是企业的生命一样，审计质量是审计工作的生命。审计质量的高低，是审计赖以生存和发展的基础，直接影响到审计职能作用的发挥。审计项目质量控制，是提高审计工作质量的重要保证。内部审计部门在实施审计项目时应实行全过程质量控制，要加强对审计方案、审计日记、审计证据、审计工作底稿和审计报告等各个环节的质量控制，审计方案要明确审计工作目标、内容和重点、审计程序、时间安排、审计人员等内容，要具有可操作性，人员安排要适当。审计日记要真实完整地记录审计的全过程。收取的审计证据要做到全面、充分客观、实事求是。审计工作底稿要清晰地记录审计事项的审计期间、事项内容、审计人员及编制日期、原始证据、审计判断等。审计报告要规范、客观、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则，要对发现的每项问题逐一提出具体的整改意见，要提出加强和改进管理的建设性建议。加强审计人员对审计项目质量的责任感，应实行审计项目质量责任评估和追究制度，依据有关审计法规、内部审计准则和企业规章制度评估审计项目质量，明确质量责任。内部审计部门在制定年度审计项目计划时，应当考虑审计项目的时间、经费和人员要求，为审计项目质量控制提供保障。

    四、加强审计理念创新

    要牢固确立“国家利益至上、消费者利益至上”的企业共同价值观，是以马克思主义世界观和人生观为基础，以供电企业科学发展的利益观为核心，充分体现了我国烟草事业的时代精神，是供电企业又好又快发展的根本保证的思想。要从“诚信、责任、创新、奉献”企业共同价值观的高度，坚持和强调审计工作理念创新，指导并落实于审计实践中。根据审计职能，审计工作：宗旨是促进单位目标的实现。内部审计职能是为单位实现目标服务的，内部审计人员要站在维护单位整体利益的立场上，帮助单位解决影响实现既定目标的各种问题。

    中心是促进单位经济发展。围绕发展出主意、想办法，全面贯彻落实科学发展观。

    目标是提高管理水平和经济效益。充分认识内部审计是单位内部管理控制的本质。审计监督不仅是要着眼于遵法守纪，还要着眼于科学管理，加强内部控制和提高经济效益。

    灵魂是增值，增加价值和改善单位的运营。促进经济发展，优化经济运行，保障资产保值增值，为社会经济发展增值。

    角色是“经济卫士”、“保健医生”。既要当好维护财经法纪的“经济卫士”查错纠弊，又要当好经济运行的“保健医生”，树立“审计体检论”的理念。

    位置不仅是检查体系，更是控制体系。事前、事中、事后审计紧密结合，更注重事前、事中审计，在单位的整个经济活动过程中发挥积极的作用。

    作风是严谨细致。审计结果关系到对审计事项的评价、处理和责任追究，审计工作要严谨细致，提高工作质量，经得起检验。

    基础是制度基础和人才基础。制度带有根本性、全局性、稳定性和长期性，加强审计制度建设和创新，是建立审计工作长效机制的重要基础保证。人才是事业发展的永恒资源和动力，要不断增强审计人员对事物的基本理解能力、基本分析能力和基本判断能力，加强审计队伍基础。

    五、适应改革与发展要求，加强审计管理

    为更好的适应企业不断改革和发展的形势需要，审计工作要进一步贯彻落实科学发展观。以科学发展观为指导筹划审计工作，以改革创新为动力推进审计发展，为企业的改革与发展做出积极的贡献。要树立科学的审计观，加强审计管理，要做到审计工作与企业的改革与发展相协调，是审计工作的全面、协调发展。要有明确的思路，以法律法规为基础，以增加价值为核心，工作主线清晰，工作重点准确，工作目标明确，工作方法科学，切实提高科学管理、服务大局的能力。

    在审计定位上，要突出内向性服务的特点，要把管理和效益作为出发点和归宿。违法违规问题，有的是内部控制不严、管理水平不高，监督的着眼点要放在促进企业企业加强管理，加强内部控制和提高经济效益上，要突出效益审计和管理审计这条主线。

    要坚持“增值型”审计思想，发展是第一要务，以“促管理、增效益”为目标，积极服务于经济建设；要坚持监督与服务的统一，把服务寓于监督之中，服务于改革与发展；要坚持微观与宏观的统一，从具体工作中发现全局性的问题，进行超前性、预警性的分析。要勇于和改进与创新，发挥审计的建设性作用。

    要增强审计计划的科学性，突出重点，求真务实；要加强计划执行的过程管理，加强信息交流和沟通；要加强审计项目质量控制，提高工作质量；要加强审计成果利用，提高审计成效。

    要加强审计资源的管理和利用。根据工作重点和任务需要，要统一调配全系统审计力量进行重大项目的审计，统筹安排有限的审计资源。对重大项目，统一组织全系统审计力量；对日常审计检查，可尝试对所有审计资源分组、分片，交叉审计。

    要坚持以人为本，全面提高审计人员的素质。要组织广大审计人员学政治、学业务、学技术，增强贯彻落实党的路线方针政策的自觉性，提高审计能力。要构建有利于发挥审计人员聪明才智的工作氛围，把审计人员的理想与价值追求同审计工作职责有机结合起来。

    要注重审计思路、方法及技术创新。要积极探索审计软件在工作中的应用，逐步推进审计信息化建设。通过科学的审计管理，做到审计思路、方法及技术的创新和人员素质的提高，促进提升审计工作质量和水平。

    随着供电企业的改革与发展，审计工作面临着新的形势和任务，要进一步加强自身创新，推动自身发展，锐意进取，扎实工作，为企业的改革与发展做出应有的贡献。（ 田光辉）